Sprawozdanie finansowe za 2023 rok państwowych i samorządowych jednostek budżetowych

Opis

Sprawozdanie finansowe za 2023 rok państwowych i samorządowych jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, jednostek samorządu terytorialnego

Wydawca:  Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.

autor: Wojciech Rup

Praktyczny instruktaż sporządzenia bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w funduszu jednostki oraz informacji dodatkowej.

Autor – doświadczony praktyk:

• omawia procedury zamknięcia ksiąg rachunkowych – od czynności ewidencyjnych prowadzonych w ramach zamknięcia ksiąg rachunkowych (wraz ze schematami ewidencji) po inwentaryzację (zasady, przebieg, rozliczenie),
• szczegółowo charakteryzuje poszczególne części sprawozdania, wzbogacając komentarz podpowiedziami z praktyki, przykładami liczbowymi, schematami ewidencji,
• omawia sporządzanie sprawozdań finansowych łącznych dla sektora państwowego i jednostek samorządu terytorialnego oraz zasady sporządzania bilansu skonsolidowanego jednostki samorządu terytorialnego,
• wskazuje, jakie informacje należy podać w informacji dodatkowej, aby wypełnić nowy obowiązek.

Szczególną uwagę poświęcono aspektom praktycznym procedur księgowych obowiązujących przy sporządzaniu sprawozdań, więc różne zagadnienia związane z ewidencją i sprawozdawczością ilustrowane są przykładami liczbowymi i przykładami ewidencji na schematach teowych kont.

W publikacji omówiono również istotne problemy związane z zamknięciem 2023 roku, w tym wpływ inflacji oraz ograniczenia dochodów z tytułu udziału jst w dochodach z tytułu podatków dochodowych na dane wykazywane w sprawozdaniu finansowym. Wpływ tych zmian wymaga dodatkowej interpretacji wyników działalności i odzwierciedlenia w informacji dodatkowej. Charakterystyczne dla gospodarki finansowej 2023 r. było także wygaszanie albo zmniejszanie w istotnym zakresie działań związanych z ze zwalczaniem pandemii COVID-19.

Interpretację niektórych zagadnień wzmocniono odniesieniem do zasad sporządzania sprawozdań budżetowych. Pomocne jest również pokazanie różnic w prezentacji niektórych kategorii finansowych w sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniach budżetowych.

Spis treści

WSTĘP . 5

.DURY ZAMKNIĘCIA KSIĄG RACHUNKOWYCH . . 8

1. Obowiązki w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych i sporządzania

sprawozdań finansowych . .  8

2. Zamknięcie ksiąg rachunkowych . . . . 16

3. Porównywalność danych za rok ubiegły z danymi roku sprawozdawczego . .  23

4. Sprawozdawczość finansowa w warunkach inflacji . .  26

5. Inwentaryzacja roczna . .  . 29

II. BILANS BUDŻETU JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO . . 36

1. Specyfika rachunkowości i bilansu z wykonania budżetu ….. 36

2. Zamknięcie księgi rachunkowej budżetu . .. 37

3. Układ pozycji bilansu budżetu . . . 39

4. Wycena bilansowa aktywów i pasywów bilansu budżetu . .  48

5. Praktyczny przykład sporządzenia bilansu budżetu . .  51

III. BILANS JEDNOSTKI ORGANIZACYJNEJ . .. 57

1. Gospodarka finansowa i majątkowa jednostek organizacyjnych . . . 57

2. Wzór bilansu jednostki organizacyjnej . . . 61

3. Przekształcenie sald kont księgi rachunkowej w pozycje bilansowe . . . 63

4. Wycena bilansowa . .  69

5. Metody aktualizacji wyceny należności . . . 72

6. Praktyczny przykład sporządzenia bilansu jednostki organizacyjnej . . . 79

IV. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT . . . 86

1. Wariant porównawczy obliczania wyniku finansowego . .  86

2. Zamknięcie księgi rachunkowej jednostki budżetowej . . . 94

3. Zamknięcie księgi rachunkowej samorządowego zakładu budżetowego . . 104

4. Zasady sporządzenia rachunku zysków i strat . . 110

5. Porównanie rachunku zysków i strat ze sprawozdaniami budżetowymi .  128

6. Praktyczne przykłady sporządzenia rachunku zysków i strat . . . 131

V. ZESTAWIENIE ZMIAN W FUNDUSZU JEDNOSTKI . .. 139

1. Układ pozycji sprawozdania – zestawienie zmian w funduszu jednostki . . 139

2. Praktyczne przykłady sporządzenia zestawienia zmian w funduszu jednostki . 153

VI. INFORMACJA DODATKOWA . . . 159

VII. ŁĄCZNE SPRAWOZDANIA FINANSOWE I BILANS SKONSOLIDOWANY . .. 174

1. Metody przygotowania łącznych sprawozdań finansowych . . . 174

2. Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego . .  191

VIII. ANALIZA FINANSOWA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH . . . 206

1. Specyfika analizy finansowej sprawozdań finansowych jednostek sektora

finansów publicznych . . . 206

2. Metody analizy finansowej . . .  . 208

3. Analiza dynamiki i struktury na podstawie danych sprawozdań finansowych . .  210

4. Analiza wskaźnikowa . . . . . 212

5. Analiza finansowa jednostki samorządu terytorialnego jako całości . . . 214

6. Analiza finansowa jednostki budżetowej . .  225

7. Analiza finansowa samorządowego zakładu budżetowego . .  231

8. Analiza przyczynowa . . .. 237

PODSUMOWANIE . .. . 243

ZAŁĄCZNIKI . . . . . 245