Składka zdrowotna w biznesie po zmianach od 1 lipca 2022 r. i od 1 stycznia 2023 r.

Opis

Składka zdrowotna w biznesie po zmianach od 1 lipca 2022 r. i od 1 stycznia 2023 r.

autor: Wojciech Safian

Wydawnictwo ODDK

Polski Ład to pakiet fundamentalnych dla podatników zmian. Jednym z jego filarów jest przebudowany system składki zdrowotnej. Zmiany te w sposób szczególny dotknęły przedsiębiorców – od 1 stycznia 2022 r. są oni zobowiązani do opłacania składki na nowych zasadach, co dla wielu z nich wiąże się z bardzo dużym wzrostem obciążeń publicznoprawnych. Niestety, szybkie tempo prac legislacyjnych, pozorne konsultacje społeczne spowodowały niski poziom prawodawstwa w tym zakresie. Konsekwencją było kilka nowelizacji w pierwszym półroczu 2022 r. Kolejny bardzo duży pakiet zmian wszedł w życie od dnia 1 lipca 2022 r., a następny zacznie obowiązywać od dnia 1 stycznia 2023 r.

Autor kompleksowo omawia zagadnienia składki zdrowotnej z uwzględnieniem wszystkich tych zmian; porządkuje chaos legislacyjny do stanu na 1 lipca 2022 r. ze wskazaniem uchwalonych zmian, obowiązujących od dnia 1 stycznia 2023 r.

Struktura książki została zaprojektowana w sposób maksymalnie ułatwiający poszukiwanie odpowiedzi na pojawiające się wątpliwości. Autor komentuje nowe przepisy, omawia zasady opłacania składki zdrowotnej w poszczególnych formach prowadzenia działalności gospodarczej, w tym m.in.:

1. Składkę zdrowotną dla jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej:
   • wg skali podatkowej,
   • podatkiem liniowym,
   • ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
   • kartą podatkową.
2. Problematykę składki zdrowotnej w spółkach – naliczanie składki zdrowotnej dla wspólników spółki partnerskiej, cywilnej, jawnej, komandytowej, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (jedno- i wieloosobowej), wspólników spółki komandytowo-akcyjnej oraz spółki akcyjnej.
3. Składkę zdrowotną członków zarządu, prokurentów oraz innych osób z powołania.

Opracowanie przeznaczone jest zarówno dla właścicieli firm, jak i dla doradców podatkowych, księgowych i kadrowych.

SPIS TREŚCI
Wstęp …… 9
Rozdział 1
Zryczałtowana składka zdrowotna w 2021 r. … 11
1.1. Stawka składki zdrowotnej .. 11
1.2. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej …. 12
1.3. Prawo do odliczenia składki zdrowotnej ….. 13
1.4. Terminy raportowania i zapłaty ….. 16
Rozdział 2
Zryczałtowana składka zdrowotna od dnia 1 stycznia 2022 r.
– krótka charakterystyka …. 19
Rozdział 3
Składka zdrowotna dla jednoosobowej działalności gospodarczej …. 21
3.1. Składka zdrowotna dla jednoosobowej działalności gospodarczej
opodatkowanej skalą podatkową …. 21
3.1.1. Stawka składki zdrowotnej … 21
3.1.2. Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej …. 22
3.1.3. Minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej .. 27
3.1.4. Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej …. 28
3.1.5. Minimalna roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej …. 32
3.1.6. Rok składkowy i „przejściowy” styczeń 2022 r. .. 33
3.1.7. Terminy płatności składki zdrowotnej …… 36
3.1.8. Rozliczenie nadpłaty składki zdrowotnej ….. 37
3.1.9. Niedopłata składki zdrowotnej … 41
3.1.10. Korekty deklaracji ….. 42
3.2. Składka zdrowotna dla jednoosobowej działalności gospodarczej
opodatkowanej podatkiem liniowym …. 46
3.2.1. Stawka składki zdrowotnej …… 46
3.2.2. Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej … 48
3.2.3. Minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej
i minimalna wysokość miesięcznej składki zdrowotnej …. 53
3.2.4. Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej .. 54
3.2.5. Minimalna roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej
i minimalna wysokość rocznej składki zdrowotnej … 57
3.2.6. Rok składkowy i problematyczny styczeń 2022 r. …. 58
3.2.7. Terminy płatności składki zdrowotnej ….. 61
3.2.8. Rozliczenie nadpłaty składki zdrowotnej …… 62
3.2.9. Niedopłata składki zdrowotnej …… 67
3.2.10. Korekty deklaracji …. 68
3.3. Składka zdrowotna dla jednoosobowej działalności gospodarczej
opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych .. 71
3.3.1. Stawka składki zdrowotnej na ryczałcie od przychodów
ewidencjonowanych …. 71
3.3.2. Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej … 72
3.3.3. Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej …. 75
3.3.4. Niedopłaty składki zdrowotnej na ryczałcie … 79
3.3.5. Alternatywa dla podatników opodatkowanych ryczałtem –
możliwość uniknięcia niedopłaty …. 81
3.3.6. Nadpłaty składki zdrowotnej na ryczałcie …. 82
3.3.7. Korekty miesięczne i korekty roczne ….. 87
3.4. Składka zdrowotna dla jednoosobowej działalności gospodarczej
opodatkowanej kartą podatkową… 90
3.4.1. „Zamrożenie” karty podatkowej od dnia 1 stycznia 2022 r. .. 90
3.4.2. Stawka składki zdrowotnej ….. 91
3.4.3. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej … 91
3.4.4. Nadpłaty i niedopłaty ……. 92
3.4.5. Termin raportowania i zapłaty …. 92
Rozdział 4
Problematyka składki zdrowotnej w spółkach …. 93
4.1. Wspólnicy spółki partnerskiej …… 93
4.2. Wspólnicy spółki cywilnej …….94
4.3. Wspólnicy spółki jawnej … 95
4.4. Wspólnicy spółki komandytowej …. 97
4.5. Wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością …… 99
4.5.1. Jednoosobowa i wieloosobowa sp. z o.o. ….. 99
4.5.2. Składka zdrowotna w jednoosobowej spółce z o.o. … 100
4.6. Wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej …… 101
4.7. Akcjonariusze prostej spółki akcyjnej…… 102
4.8. Akcjonariusze spółki akcyjnej …… 103
Rozdział 5
Składka zdrowotna członków zarządu, prokurentów
oraz innych osób z powołania … 105
5.1. Składka zdrowotna członków zarządów …. 105
5.2. Składka zdrowotna prokurentów ….. 106
5.3. Obowiązki spółki wypłacającej wynagrodzenie członkom
zarządów, prokurentom ……. 108
5.3.1. Obowiązek zgłoszenia do ZUS …. 108
5.3.2. Spółka jako płatnik składki zdrowotnej … 108
Rozdział 6
Zagadnienia szczególne……111
6.1. Składka zdrowotna jako koszt uzyskania przychodu …. 111
6.2. Odliczenie składki zdrowotnej …. 113
6.3. Składka zdrowotna – ulga na start, „mały ZUS”
oraz „mały ZUS plus” ….. 117
6.4. Składka zdrowotna osób współpracujących …. 118
6.5. Składka zdrowotna a zawieszenie działalności gospodarczej …. 119
6.6. Raportowanie składki zdrowotnej przez osoby niezatrudniające
pracowników …. 120
6.7. Składka zdrowotna podatników wpłacających zaliczki kwartalne … 122
6.8. Zaliczki uproszczone a miesięczna i roczna podstawa wymiaru
składki zdrowotnej ….. 128
6.9. Zbieg tytułów do ubezpieczenia …….. 131
6.10. Różnice remanentowe a składka zdrowotna …. 136
6.11. Sprzedaż środka trwałego a składka zdrowotna …… 137
6.12. Zmiana w 2023 r. formy opodatkowania
dla roku 2022 ….. 141
6.13. Zmiana formy opodatkowania dla roku 2023 – „zagubiony”
grudzień 2022 r. .. 144
6.14. Artyści prowadzący działalność gospodarczą… 147
6.15. Brak obowiązku zapłaty składki zdrowotnej
przez wybrane kategorie podatników …… 148
Wyciąg z przepisów ….. 153