Opis
Konsolidacja sprawozdań finansowych według MSSF – metody i korekty konsolidacyjne – zbycia i nabycia – sytuacje szczególne – porównanie z ustawą o rachunkowości
Autorzy: Anna Gierusz, Maciej Gierusz
Wydawca: Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.
Wyjątkowa publikacja, która krok po kroku wyjaśnia zagadnienia związane z przygotowaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego według MSSF, prezentując jednocześnie różnice z polską ustawą o rachunkowości.
Łącząc w sobie szerokie spektrum zagadnień – od podstawowych definicji do kwestii bardzo specjalistycznych – będzie z pewnością cenną pozycją dla głównego księgowego i dyrektora finansowego, szczególnie w grupach kapitałowych. Opracowana została w taki sposób, że może stanowić zarówno podręcznik do samodzielnej nauki, jak i pomoc dydaktyczną przy prowadzeniu zajęć na studiach oraz przygotowujących do egzaminów zawodowych. Wielką zaletą publikacji jest połączenie teorii z praktyką.
Spis treści
Wstęp . . . . 9
Rozdział I
Wprowadzenie do konsolidacji sprawozdań finansowych . . 11
Przyczyny sporządzania skonsolidowanych sprawozdań
finansowych . . 11
Istota i zakres skonsolidowanego sprawozdania finansowego . .14
Podmioty nieobjęte konsolidacją . . 32
Wyłączenia z procesu konsolidacji . .. 37
Zwolnienia z procesu konsolidacji . . . 38
Konsolidacja sprawozdań a polityka rachunkowości
w ramach grupy . .. 39
Rozdział II
Wprowadzenie do konsolidacji metodą pełną (MSSF 10) . .. 43
MSSF 10 jako źródło regulacji – podstawowe definicje . .. 43
Aktywa netto i wartość firmy . . . 45
Kapitały własne jednostki zależnej sprzed i po przejęciu . .. 49
Udziały niedające kontroli (UNK) . .51
Przejęcia jednostek gospodarczych w trakcie okresu
sprawozdawczego . . 55
Wartość firmy i udziały niedające kontroli – wartość całkowita
i proporcjonalna do udziałów . . 58
Konsolidacja metodą pełną – podsumowanie zasad . . 62
Zadania . .. . 64
Rozdział III
Połączenia jednostek gospodarczych (MSSF 3) . . . 71
Czym jest połączenie jednostek gospodarczych? . .. 71
Aktywa netto na dzień przejęcia . . 74
MSSF 13 – Wycena w wartości godziwej . . 76
Wartość godziwa identyfikowalnych aktywów netto . . 77
Ustalanie wartości godziwej kosztu inwestycji . . 86
Wpływ przeszacowań wynikających z MSSF 3 na kolejne okresy
sprawozdawcze . . 96
Zadania . . . 101
Rozdział IV
Metoda pełna – eliminacja transakcji w ramach grupy – ich wpływ
na poszczególne elementy sprawozdania finansowego (MSSF 10) . .117
Istota transakcji w ramach grupy . . 117
Eliminacja wzajemnych rozrachunków . . 118
Eliminacja transakcji sprzedaży zapasów . 122
Skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów . . 127
Eliminacja transakcji sprzedaży środków trwałych . 131
Eliminacja transakcji sprzedaży usług w ramach grupy . . 135
Dodatnia wartość firmy (goodwill) – utrata wartości . . 135
Eliminacja odsetek od pożyczek oraz dywidend wypłaconych
w ramach grupy . . 141
Zadania . . 147
Rozdział V
Ujmowanie udziałów metodą praw własności (MSR 28) . . 159
MSR 28. Podstawowe definicje . .. 159
Ujmowanie udziałów metodą praw własności – sprawozdanie
z sytuacji finansowej . . . 160
Ujmowanie udziałów metodą praw własności – zysk na okazyjnym
nabyciu . . . 163
Ujmowanie udziałów metodą praw własności – sprawozdanie
z całkowitych dochodów . . . 166
Eliminacja transakcji sprzedaży aktywów oraz świadczenia usług
„w górę” – od jednostki stowarzyszonej do znaczącego inwestora . . 169
Eliminacja transakcji sprzedaży aktywów oraz świadczenia usług
„w dół” – od znaczącego inwestora do jednostki stowarzyszonej .. 179
Metoda praw własności a MSSF 3 . . . 187
Wypłata dywidend w metodzie praw własności . . 189
Utrata wartości inwestycji w jednostkę stowarzyszoną . .. 192
Zadania . .. . 196
Rozdział VI
Wspólne ustalenia umowne (MSSF 11) . . . 209
MSSF 11 jako źródło regulacji . .. 209
MSR 31 – podstawowe definicje . 210
Rodzaje wspólnych ustaleń umownych . . . 214
Ujęcie księgowe . . 216
Ujęcie proporcjonalnego udziału w aktywach, zobowiązaniach,
przychodach i kosztach – porównanie z metodą praw własności .. 222
Technika proporcjonalnego ujmowania udziału w aktywach,
zobowiązaniach, przychodach i kosztach (metoda ujęcia
proporcjonalnego) dla wspólnych działań . .. 223
Metoda ujęcia proporcjonalnego (wspólne działania) a konsolidacja
metodą pełną – porównanie . . . . 226
Eliminacja transakcji pomiędzy wspólnikiem a wspólnym
działaniem . . 229
Zadania . . . 242
Rozdział VII
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych (MSR 7) . . 251
Zasada kasowa a zasada memoriału . . 251
MSR 7 „Sprawozdanie z przepływów pieniężnych” – kluczowe
definicje . .. 253
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych – trzy rodzaje
działalności . .. . 256
Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych . .. 267
Przepływy pieniężne – alternatywne podejście . . . 275
Zadania . . . . 280
Rozdział VIII
Zasady przeliczania sprawozdań finansowych w walucie obcej
(MSR 21) . .. 293
Stosowanie waluty prezentacji innej niż waluta funkcjonalna
– zasady przeliczania . . 297
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych . . . 309
Przeliczanie not objaśniających do sprawozdania finansowego . . 313
Transakcje w ramach grupy . . 316
Zadania . . . 318
Rozdział IX
Utrata wartości aktywów (MSR 36) . . 329
Istota utraty wartości aktywów – MSR 36 . . . 329
Krok 1 – przesłanki świadczące o trwałej utracie wartości . 330
Krok 2 – ustalanie wartości odzyskiwalnej aktywów . .. 332
Krok 3 – ujmowanie utraty wartości aktywów . 339
Krok 4 – odwracanie odpisów z tytułu utraty wartości aktywów . . 340
Istota ośrodka wypracowującego gotówkę . .346
Metodologia testów na utratę wartości dla ośrodka wypracowującego
środki pieniężne . . . 350
Rozliczanie trwałej utraty wartości aktywów w ramach ośrodka
generującego gotówkę .356
Odwracanie odpisów z tytułu trwałej utraty wartości w ramach
ośrodków wypracowujących gotówkę . . 360
Traktowanie części wartości firmy należącej do udziałowców
mniejszościowych … 362
Ujęcia utraty wartości firmy i wspólnych aktywów nieprzypisanych
do określonego ośrodka . .. 365
Zadania . .. 368
Rozdział X
Aktywa trwałe przeznaczone na sprzedaż oraz działalność
zaniechana (MSSF 5) . . . 377
Aktywa trwałe oraz grupy do zbycia klasyfikowane jako
przeznaczone na sprzedaż . . 378
Wycena . . . 381
Prezentacja MSSF 5 . .. 384
Dodatkowe informacje do ujawnienia . .. 388
Działalność zaniechana . . 389
Prezentacja . .. 391
Korzyści z prezentacji działalności zaniechanej dla użytkowników
sprawozdania finansowego . . 392
Zadania . . . 397
Rozdział XI
Konsolidacja w grupach kapitałowych obejmujących wiele
podmiotów . . . 405
Własność a kontrola . . . 405
Grupy rozrastające się w górę . . . 410
Grupy rozrastające się w dół . . 415
Grupy w kształcie litery D . . . 420
Inne złożone struktury grup kapitałowych . . . 425
Zadania . . 432
Rozdział XII
Cząstkowe nabycia udziałów oraz związane z nimi zmiany metod
konsolidacji . . . 443
Połączenia kilkuetapowe . . . 443
Kilkuetapowe transakcje skutkujące relacją kontroli . .. 443
Inne warianty cząstkowych nabyć udziałów . .. 456
Zadania . .. . 471
Rozdział XIII
Zbycie udziałów w konsolidowanych jednostkach oraz zmiany metod
konsolidacji . . . 481
Zmniejszenie zaangażowania kapitałowego . . 481
Kilkuetapowe transakcje zbycia udziałów w sprawozdaniu
jednostkowym i skonsolidowanym . . 481
Zamiana kontroli na wspólną kontrolę (wspólne działania) . . 493
Domniemane zbycia udziałów . .. 505
Realizacja niezrealizowanych marż w ramach grupy
w wyniku zbycia . . . 507
Zadania . . 512
Rozdział XIV
Zagadnienia podatku odroczonego dotyczące skonsolidowanych
sprawozdań finansowych (MSR 12) . . 525
Istota podatku odroczonego . . 525
Podstawowe definicje . . 529
Ustalanie wartości podatkowej aktywów i zobowiązań . 532
Podatek odroczony a skonsolidowane sprawozdania finansowe .. 539
Podatek odroczony a ustalenie aktywów netto na dzień przejęcia . 539
Straty podatkowe jednostki zależnej . . 541
Podatek odroczony a wartość firmy . . 542
Zysk na okazyjnym nabyciu . .. 542
Podatek odroczony a niezrealizowane zyski i straty na transakcjach
wewnątrzgrupowych . 542
Podatek odroczony a zyski zatrzymane jednostek zależnych
w ramach grupy kapitałowej . .. 545
Podatek odroczony a przeliczanie sprawozdań finansowych
na walutę prezentacji . . . 546
Podatek odroczony a utrata wartości aktywów . . 547
Prezentacja podatku odroczonego w jednostkowych
i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych . . . 549
Zadania . . 551
Rozdział XV
Standardy dotyczące ujawnień: transakcje z podmiotami
powiązanymi (MSR 24), segmenty działalności (MSSF 8), ujawnienia
udziałów w innych jednostkach (MSSF 12) . .. 557
Transakcje z podmiotami powiązanymi (MSR 24) . . 557
Zakres ujawnień o transakcjach z podmiotami powiązanymi . . 560
Segmenty działalności (MSSF 8) . .. 567
Prezentacja informacji dotyczących segmentów oraz zakres
ujawnień . . 578
Ujawnienia udziałów w innych jednostkach (MSSF 12) . .. 581
Istotne subiektywne oceny i założenia ….. 582
Inwestycje w jednostki zależne . .. 583
Udziały we wspólnych ustaleniach umownych oraz jednostkach
stowarzyszonych . 585
Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających
konsolidacji . . . 586
Rozdział XVI
Porównanie zasad konsolidacji według Międzynarodowych
Standardów Sprawozdawczości Finansowej z ustawą
o rachunkowości . . . . 589
Kto sporządza sprawozdanie skonsolidowane według ustawy
o rachunkowości a kto według MSSF w Polsce . . . . 589
Wyłączenia z konsolidacji . .. . 592
Podstawowe definicje w świetle ustawy o rachunkowości . . 593
Ustalanie wartości firmy . . . 597
Odpisy amortyzacyjne a testy na utratę wartości firmy . .. 600
Korekta ceny nabycia . . .. 602
Rozliczanie zysku na okazyjnym nabyciu / ujemnej wartości firmy . . 606
Wycena udziałów niedających kontroli w bilansie .. 611
Wycena udziałów niedających kontroli w rachunku wyników . 613
Metoda łączenia udziałów . . 614
Kilkuetapowe połączenie jednostek gospodarczych . . . 618
Zmiany udziału w jednostce zależnej bez utraty kontroli . . 619
Zadania
Opinie
Na razie nie ma opinii o produkcie.