Koszty uzyskania przychodów w CIT – co jest, a co nie jest kosztem

Opis

Koszty uzyskania przychodów w CIT – co jest, a co nie jest kosztem. Przykłady, komentarze, interpretacje (z suplementem elektronicznym)

Wydawca:  Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp z o.o.

autor: Jarosław Ziółkowski

Podatnicy rozliczający podatek dochodowy od osób prawnych mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania o koszty uzyskania przychodów (KUP). Prawidłowe zaliczenie poniesionych wydatków do KUP jest bardzo ważnym, a zarazem budzącym wiele wątpliwości aspektem rozliczeń podatku CIT. W publikacji omówiono ogólne zagadnienia dotyczące kosztów uzyskania przychodów, m.in.:

• definicję kosztów,
• zasady ich dokumentowania,
• moment rozliczenia KUP,
• zasady rozliczania kosztów poniesionych w obcych walutach.

Ponadto przedstawiono szczegółowe zagadnienia dotyczące zaliczenia lub wyłączenia z KUP wydatków związanych m.in. z:

• nabyciem lub wytworzeniem środków trwałych (w tym również amortyzacją),
• zakupem samochodu osobowego,
• przekazaniem darowizny,
• wynagrodzeniami pracowniczymi (w tym koszty dotyczące pracowniczych planów kapitałowych),
• kosztami zadłużenia (w tym omówienie odsetek hipotetycznych),
• nabyciem usług niematerialnych od podmiotów powiązanych,
• funkcjonowaniem organów spółek,
• regulowaniem zobowiązań podatkowych,
• zapłatą odszkodowań i kar umownych,
• działalnością badawczo-rozwojową,
• kosztami reprezentacji,
• obowiązkiem zapłaty na rachunki widniejące na tzw. białej liście podatników VAT oraz z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Całość wzbogacono licznymi przykładami, aktualnym orzecznictwem sądowym oraz najnowszymi stanowiskami organów podatkowych.

Stan prawny publikacji: 1 stycznia 2025 r.

Suplement elektroniczny do książki zawiera wyciąg z ustawy o CIT – Rozdział 3 „Koszty uzyskania przychodów”. Plik suplementu do pobrania przez Internet – instrukcja w książce. Zainstalowanie suplementu wymaga systemu operacyjnego Windows.

Spis treści

Wykaz skrótów . . . . 9

Wstęp . .. . 11

Rozdział 1 Koszty uzyskania przychodów – informacje ogólne 13

11Koszty uzyskania przychodów w kalkulacji dochodu 13

12Definicja kosztów uzyskania przychodów . . . 16

13Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodów . 20

14Moment rozliczenia kosztów uzyskania przychodów … 22

15Koszty poniesione w walutach obcych, różnice kursowe 27

16Korekta kosztów uzyskania przychodów 32

17Płatności dokonane bez pośrednictwa rachunku płatniczego, płatności

z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności .  . 33

Rozdział 2 Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych 39

21Definicja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 39

22Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych . . 44

23Wprowadzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej

i prawnej do ewidencji . .. 49

24Metody amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych 50

25Ulepszenia oraz remonty 59

26Zrefinansowanie kosztów nabycia albo wytworzenia . . . 6

27Zbycie oraz likwidacja środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych . . .. 64

28Koszty zaniechanych inwestycji . . .. 66

29Amortyzacja składników majątkowych nabytych nieodpłatnie,

oddanych do nieodpłatnego używania oraz know-how 67

210Wartości niematerialne i prawne zbyte uprzednio przez podatnika 68

211Fundusz utworzony na cele inwestycyjne 68

Rozdział 3 Samochód osobowy w kosztach uzyskania przychodów 73

31Definicja samochodu osobowego . .  . 73

32Ograniczenia w amortyzacji samochodów osobowych 74

33Ograniczenia dotyczące samochodów leasingowanych i używanych

na podstawie innych umów . . . 76

34Koszty eksploatacji samochodów osobowych . . 77

35Składki na ubezpieczenie samochodów osobowych 79

Rozdział 4 Straty w środkach obrotowych 81

Rozdział 5 Darowizny 83

Rozdział 6 Wynagrodzenia pracownicze . . . 87

61Wynagrodzenia ze stosunku pracy . .  . 87

62Wynagrodzenia z działalności wykonywanej osobiście 89

63Premie wypłacane z zysku netto 89

64Koszty dotyczące pracowniczych planów kapitałowych 89

65Skutki nielegalnego zatrudnienia . . .. . 91

Rozdział 7 Koszty zadłużenia 93

71Odsetki w kosztach uzyskania przychodów . . 93

72Ograniczenia dotyczące kosztów finansowania dłużnego 96

73Odsetki hipotetyczne (notional interest deduction) . . 99

Rozdział 8 Koszty związane z podwyższeniem kapitału zakładowego 101

Rozdział 9 Świadczenia niematerialne nabywane od podmiotów powiązanych 103

Rozdział 10 Działalność socjalna 105

Rozdział 11 Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy 109

Rozdział 12 Wydatki dotyczące funkcjonowania organów spółek . 111

Rozdział 13 Podatki i inne daniny publiczne 113

131Podatek dochodowy od osób prawnych 113

132Podatek od towarów i usług . . 114

133Podatki lokalne, rolny, leśny . .. 116

134Inne podatki oraz opłaty .  . 117

Rozdział 14 Wierzytelności jako koszt uzyskania przychodów 119

141Wierzytelności przedawnione . .  119

142Koszty dotyczące zbycia wierzytelności 119

143Umorzone wierzytelności 121

144Odpisy aktualizujące wierzytelności 122

145Wierzytelności odpisane jako nieściągalne 124

Rozdział 15 Odszkodowania i kary umowne 127

Rozdział 16 Koszty reprezentacji 131

Rozdział 17 Działalność badawczo-rozwojowa 137

Rozdział 18 Inne ulgi – dodatkowe odliczenia kosztów uzyskania przychodów . . . 145

181 Ulgi innowacyjne . . 145

182 Ulgi dotyczące inwestycji 149

183Ulga dotyczą aktywności w ramach społecznej odpowiedzialności

biznesu (CSR) . . . 151

Rozdział 19 Ulga na złe długi 153

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r o podatku dochodowym od osób prawnych

(tj DzU z 2023 r poz 2805 z późn zm) wyciąg . .. 157